Согласно российскому законодательству, просто так, по одному решению собственника, ликвидировать предприятие нельзя. Существует определенная процедура и правила закрытия любой компании, основным условием, без выполнения которого ликвидация организации невозможна, является полное погашение всех долговых обязательств перед бюджетом и сотрудниками компании.

Что такое ликвидация предприятия

Под ликвидацией предприятия подразумевается ряд обязательных и последовательных действий, в результате которых компания полностью прекращает свою работу и закрывается. Перед тем, как приступить к ликвидации организации, она должна:

  1. Полностью рассчитаться с долгами, причем не только перед юридическими лицами (сторонними компаниями), но и перед своими сотрудниками.
  2. Внести все платежи по налогам и сборам, то есть, полностью рассчитаться с выплатами в бюджеты всех уровней.

Ликвидация происходит двумя путями:

  1. В добровольном порядке. В этом случае сами учредители решают закрыть компанию по любым причинам.
  2. Принудительно. Такой порядок ликвидации происходит по судебному решению.

И в первом и во втором случае процедура ликвидации начинается с уведомления о закрытии компании ФНС. При этом, пока в ЕГРЮЛ не появится запись о том, что предприятие ликвидировано, оно будет считаться действующим, и в течение всего времени, пока идет процесс ликвидации, оно обязано по-прежнему отчитываться в налоговые и другие государственные службы.

Извещать о ликвидации компании ПФР и ФСС не обязательно, налоговые органы сами сообщают в эти службы о том, что компания готовится к закрытию. Но здесь есть исключение: если организация производит выплаты пострадавшим от несчастных случаев на производстве, она обязана уведомить ФСС о том, что приступает к закрытию компании не позднее, чем через десять дней после того, как была назначена ликвидационная комиссия.

Согласно п. 1 ст. 62 ГК РФ, ФНС должна быть поставлена в известность о том, что компания приступает к ликвидации ООО в течение трех дней после того, как будет принято соответствующее решение. К уведомлению должно быть приложено решение учредителя о закрытии общества с ограниченной ответственностью. Далее, сразу же после того, как будет отправлено уведомление, руководство компании обязано опубликовать информацию о ликвидации юридического лица в «Вестнике государственной регистрации», а также уведомить всех кредиторов о сроках, в течение которых они могут заявить свои требования и о порядке истребования долга. Согласно п. ст. 63 ГК РФ, уведомления кредиторам должны быть направлены в письменном виде каждому из кредиторов персонально.

Если вы решились на ликвидацию своей компании, наши эксперты помогут вам:

  • проконтролировать задолженность перед бюджетом и другими кредиторами;
  • пройти все стадии ликвидации с наименьшими потерями;
  • подготовить оптимальный ликвидационный баланс;
  • соблюсти все требования законодательства,
  • чтобы избежать дополнительных расходов вашего предприятия в виде различных штрафов.

Этапы ликвидации

Закрытие юридического лица должно проходить по определенному алгоритму:

  1. Сформировать ликвидационную комиссию.
  2. Уведомить каждого из кредиторов о предстоящем закрытии фирмы персонально с помощью письменного уведомления, а также опубликовать извещение о ликвидации юридического лица в СМИ.
  3. Выявить все имеющиеся задолженности как компании перед кредиторами, так и других организаций перед закрывающимся предприятием.
  4. Провести ревизионные мероприятия.
  5. Составить промежуточный баланс.
  6. Погасить все долговые обязательства.
  7. Сформировать ликвидационный баланс.
  8. Внести запись о ликвидации юридического лица в Едином государственном реестре юридических лиц.

Выездная проверка при ликвидации ООО

Минус выездной налоговой проверки при ликвидации ООО состоит в том, что такая проверка нацелена на тщательное исследование деятельности компании потому как налоговики не могут допустить ликвидацию компании, которая занималась сомнительной деятельностью в ущерб бюджету, без каких либо налоговых доначислений.

Сотрудники ФНС в ходе проверки ищут ошибки в бухгалтерских отчетах, а также факты сознательного ухода от налогов при их исчислении.

Но если в вашей компании:

  • своевременно и без ошибок составлялись и представлялись налоговые декларации;
  • все налоговые отчисления производились в срок и в полном объеме,

то опасаться выездной налоговой проверки не стоит.

Решение о проведении проверки выносит руководитель того территориального отдела ФНС, на территории которого ваша компания находится.

Какой период проверяется

Территориальный орган ФНС проверит бухгалтерскую отчетность ликвидируемого предприятия за последние три года, предшествующие решению о ликвидации, а также за текущий календарный год, в течение которого принято решение о закрытии.

Какие документы могут истребовать

В ходе налоговой проверки сотрудники ФНС могут истребовать для проверки:

  1. Все кассовые документы.
  2. Налоговые декларации за проверяемый период.
  3. Документы первичного учета.
  4. Сведения о заработной плате сотрудников.

При необходимости, проверяющие могут затребовать и другие документы компании.

Права проверяющих

Помимо проверки бухгалтерской отчетности, сотрудники налоговой службы могут:

  • Осматривать всю территорию компании, производственные цеха, подсобные и другие помещения.
  • Сканировать или ксерокопировать любую документацию предприятия.
  • Просматривать и проводить анализ любых документов фирмы.
  • Фотографировать или осуществлять видеосъемку на территории компании.
  • Проводить опросы любых лиц, владеющих значимой информацией для налогового контроля.

Важные нюансы

Существует несколько важных нюансов, игнорировать которые при проведении налоговой проверки не рекомендуется:

Если проверяющие затребовали какую-либо документацию, которая утрачена, либо вообще не существовала в организации, нельзя просто игнорировать требования ФНС. Вы должны в письменном виде уведомить сотрудников налоговой об этом факте и указать причины, по которым требуемая документация не может быть представлена.

Нельзя скрывать информацию, затребованную налоговиками, либо предоставлять ее не в полном объеме, иначе компания может быть подвергнута административному взысканию.

Бесполезно уклоняться от принятия любого результата итогов проверки, даже самого негативного, это не поможет. Документ будет направлен на предприятие заказным письмом с уведомлением.

Фиксация результатов

Согласно п. 6.1 Письма ФНС РФ от 25.07.2013 № АС-4-2/13622 (с изменениями от 15.01.2019 года), в последний день проверки составляется справка о ее проведении, в которой указываются сроки, в течение которых проверка проводилась и предмет проверки. Этот документ передается в проверяемую организацию.

Затем, в срок, не позднее двух месяцев со дня составления справки, согласно п. 6.1 того же Письма, все полученные результаты проверяющие фиксируют в акте налоговой проверки. В этом документе проверяющие, в случае выявления задолженности, отражают точную ее сумму, а также указывают все обнаруженные при проверке нарушения.

Согласно п. 6.5 Письма, в акте ВНП налоговые службы отражают следующие налоговые нарушения (в случае их наличия у компании):

  • порядка постановки на налоговый учет;
  • сроков представления сведений в налоговые органы об открытии/закрытии счетов;
  • непредставление налоговой декларации;
  • предоставление в налоговые органы недостоверных сведений;
  • грубое нарушение учета доходов, расходов организации и объектов налогообложения;
  • неуплата, либо неполная уплата налоговых сборов;
  • другие нарушения, указанные в п. 6.5 вышеуказанного Письма.

Несогласие с результатами

Бывают случаи, когда организация категорически не соглашается с результатами проверки. В таком случае она имеет право написать возражения на акт проверки. Возражения излагаются в письменном виде и направляются руководителю того территориального органа ФНС, сотрудники которого проводили проверку. Подать возражения можно в течение одного месяца после получения акта проверки (п. 6 ст. 100 НК РФ).

Камеральная проверка

Не всегда при ликвидации ООО налоговые органы проводят выездную проверку компании, бывает, что они ограничиваются камеральной налоговой проверкой, которая осуществляется без затребования документации из проверяемой организации только на основании поданных ранее налоговых деклараций, а также промежуточного и ликвидационного баланса.

Для проведения камеральной налоговой проверки не требуется приказа руководителя налоговой инспекции о назначении проверки и уведомления о ее проведении ликвидационной комиссии. В ходе такой проверки сотрудники ФНС будут осуществлять поиск ошибок, несоответствий и расхождений в налоговой декларации компании, а также в сравнении с другими сведениями, например, от контрагентов организации. Если какие-либо расхождения будут выявлены, юридическому лицу будет направлено требование о предоставлении разъяснений по выявленным несоответствиям, либо, в случае, если расхождения произошли в результате технических ошибок, о внесении корректировок в документацию.

Процедура проверки и ликвидации

Сверка расчетов

При получении уведомления о ликвидации ООО, налоговая инспекция сначала проводит с организацией сверку расчетов и страховых взносов. Все результаты этой сверки оформляются актом по специальной форме, и уже от этих результатов будет зависеть, назначат ли выездную налоговую проверку, либо ограничатся камеральной.

Составление промежуточного ликвидационного баланса

По истечении двух месяцев после уведомления кредиторов о ликвидации предприятия, ликвидационная комиссия приступает к составлению промежуточного ликвидационного баланса, в котором, согласно п. 2 ст. 63 ГК РФ, должны быть отражены:

  • сведения о составе имущества ликвидируемого предприятия;
  • требования кредиторов, принятые ликвидационной комиссией;
  • требования кредиторов, удовлетворенные решением суда, уже вступившим в законную силу (в этом случае принятие их ликвидационной комиссией не требуется).

Спорная кредиторская задолженность и ее размер в промежуточный баланс не включается.

Также в реестр непогашенной задолженности ликвидационная комиссия включает требования ФНС о погашении недоимок, штрафов и пени (в том случае, если они есть).

Задача промежуточного ликвидационного баланса – достоверное и наиболее полное представление о компании, ее финансовом положении и способности рассчитаться со всеми кредиторами. Для того, чтобы промежуточный баланс был как можно более полным, в компании проводится предварительная инвентаризация.

Нередки случаи, когда после проведения инвентаризации и составления ликвидационного баланса становится понятно, что имеющегося в наличии имущества, а также средств на счетах явно недостаточно, чтобы выплатить все долги и полностью рассчитаться с кредиторами. В таком случае, в соответствии с п. 4 ст. 63 ГК РФ, ликвидационная комиссия обращается в арбитраж с заявлением о банкротстве. Если же предприятие в состоянии погасить все имеющиеся долги, председатель ликвидационной комиссии передает в ИФНС уведомление по ф. № Р15001 с приложением к нему промежуточного ликвидационного баланса.

Расчеты с кредиторами

Погашение долгов перед кредиторами происходит в соответствии со статьей 64 ГК РФ. В первую очередь компания полностью рассчитывается перед теми бывшими сотрудниками, которым она выплачивает компенсации за причиненный вред здоровью, затем с остальными сотрудниками, и только после всех выплат физическим лицам, оставшиеся средства направляются на погашение долгов перед остальными «другими кредиторами».

Регистрация ликвидации

Расплатившись со всеми кредиторами, ликвидационная комиссия приступает к составлению ликвидационного баланса. Его отличие от промежуточного баланса в том, что в этом документе указывается имущество и денежные средства компании, оставшееся после погашения всех долгов и обязательных платежей в бюджет.

Это обязательный документ, который юридическое лицо должно представить в ИФНС, без него государственная регистрация ликвидации компании осуществлена не будет. После получения ликвидационного баланса сотрудники налоговой службы в течение пяти дней обязаны внести запись о прекращении деятельности организации в ЕГРЮЛ.

Ликвидация ООО без проверки

Бывают ситуации, когда бизнес не приносит доход, но закрывать компанию самостоятельно ее владельцы не спешат, либо просто не хотят тратить время и средства на ликвидацию бесполезного предприятия.

В этом случае налоговые органы могут самостоятельно, по своей инициативе ликвидировать неработающее предприятие. Но для такого закрытия должны быть веские основания, а именно:

  1. Компания более года не проводит никаких операций по банковским счетам и не отчитывается в налоговую инспекцию (.п. 1 ст. 21.1 закона «О государственной регистрации» от 08.08.2001 № 129-ФЗ). В таком случае предприятие считается прекратившим деятельность.
  2. Организация допустила при регистрации нарушения законодательства (подп. 1 п. 3 ст. 61 ГК РФ)
  3. Налоговые органы запросили сведения об организации, но не получили от нее ответа, в результате чего в ЕГРЮЛ была внесена запись о наличии в реестре недостоверной информации о компании. Если в течение полугода предприятие не исправляет эту информацию, налоговики могут начать процедуру исключения компании из ЕГРЮЛ.

Но даже наличие таких оснований не всегда дает право налоговым органам инициировать процедуру ликвидации. Исключение компании из ЕГРЮЛ по инициативе ФНС невозможно, если:

  1. Постановлением суда начата процедура банкротства предприятия. В таком случае в реестр юридических лиц вносится запись о возбуждении судебного производства по заявлению о банкротстве, в дальнейшем, после каждого этапа процедуры банкротства эти данные обновляются.
  2. Неработающая компания имеет незакрытые долговые обязательства перед бюджетом, либо государственными внебюджетными фондами. Здесь учитывается срок исковой давности.

Также можно избежать проведения налоговой проверки при ликвидации организации, если:

  • Продать бизнес третьим лицам. Этот способ называют альтернативной ликвидацией.
  • Не иметь долгов перед кредиторами и дебиторской задолженности.
  • Рассчитаться со всеми долгами перед государством.

Важно помнить, что налоговая инспекция имеет право, но не обязана проводить налоговую проверку при ликвидации компании. Поэтому, если вы вели бизнес без нарушений и у налоговиков отсутствуют какие-либо претензии к вашему предприятию, вы можете избежать проверки.

Продажа компании

Один из альтернативных методов ликвидации компании. В этом случае предприятие продолжает работать, как и прежде, но ее бывшие учредители уже к нему никакого отношения не имеют. Суть процедуры в следующем: уставной капитал за определенную, оговоренную при передаче другому собственнику, плату передается другому лицу (другим лицам), в итоге собственник организации (зачастую и ее руководство) меняется. Такой метод не считается противозаконным.

Помощь в ликвидации компании

Любая налоговая проверка, даже если в компании с бухгалтерией все в порядке, вызывает понятные опасения, которые увеличиваются, если имеются какие-то нарушения, либо руководство компании не уверено, что с документами все идеально.

Если вы решились на ликвидацию своего бизнеса, желательно еще на стадии подготовки к закрытию, провести полный анализ деятельности компании с помощью квалифицированного специалиста, причем, это желательно сделать еще до того, как вы поставите в известность о своем желании закрыться вашу территориальную ИФНС.

Это поможет вам избежать выявления сотрудниками налоговой инспекции возможных ошибок и нарушений, и, как результат, финансовых потерь при уплате пеней и штрафов.

Заказать звонок Связаться с нами