Обзор налоговых событий за 2017 год: самые значимые изменения налогового законодательства

Ожидаемый налоговый маневр и повышение ставки налога на добавленную стоимость в 2017 году так и не произошли, неизвестно, направит ли правительство такие предложения Федеральному собранию в 2018 году. Тем не менее, ряд изменений налогового законодательства существенно изменили условия деятельности предпринимательского сообщества в 2017. Говоря об изменениях в налоговом законодательстве, необходимо понимать, что в 2017 вступили в силу нормы, принятые в 2016.  

Порядок уплаты налогов и взносов

  1. Наиболее существенное изменение касается порядка уплаты страховых взносов. С 01.01.2017 согласно Федеральному закону от 07.2016 N 243-ФЗ уплата их производится не в социальные фонды, а в ИФНС, она же и контролирует порядок уплаты. Обязанности по ведению персонифицированного учета остались в ведении ПФР, по учету взносов на страхование от несчастных случаев – у ФСС. Налоговый кодекс получил новую самостоятельную главу – «Страховые взносы» (Федеральный закон №250-З от 03.07.2016 г).
  2. 03.2017 года вступил в силу новый порядок согласования с ИФНС срока уплаты страховых взносов, предоставления рассрочки или налогового кредита. Порядок регулируется Приказом ФНС России от 16.12.2016 № ММВ-7-8/683.
  3. С 19.08.2017 в НК РФ появились нормы, регулирующие порядок расчета налоговой выгоды. Глава 54.1 конкретизирует отношения налогоплательщика с ИФНС в случае, если его недобросовестный конкурент не уплатил НДС с перечисленных ему сумм. До введения норм эта ситуация была безусловным основанием для доначисления налогов.
  4. Ответственность за несвоевременную уплату недоимки выросла. В зависимости от длительности просрочки увеличивается и процентная ставка для расчета штрафных санкций. Изменения внесены Федеральным законом 11.2016 № 401-ФЗ.

НДС

Законодательство, регулирующее уплату налога на добавленную стоимость, менялось меньше.
  1. С 01.01.2017 и, повторно, 29.03.2017, дважды менялся перечень детских и продовольственных товаров, ставка НДС по которым равна 10%. Поправки внесены Постановлением Правительства РФ от 17.12.2016 № 1377.
  2. Если компании удастся найти признаваемых ИФНС добропорядочными поручителей (они станут таковыми, при условии, если за три прошлых года уплатила налогов на сумму не менее 7 миллиардов рублей), она сможет платить НДС в заявительном порядке. Норма введена Федеральным законом от 30.11.2016 №401-ФЗ.
  3. Нормами, вступившими в силу с 01.07.2017 и с 01.10.2017 года внесены изменения в форму наиболее важного для плательщика НДС документа – счета фактуры. Благодарить за двойную корректировку необходимо авторов Постановления Правительства от 25.05.2017 № 625.

Налог на прибыль

Большинство нововведений коснулось вопросов уплаты налога и расчета налоговой базы.
  1. С начала 2017 года плательщики должны уплачивать налог по формуле 3% (в федеральный бюджет) и 17% (в пользу субъектов федерации), а не 2% и 18%, как ранее. Администрации регионов теперь вправе снизить ставку по выплатам, приходящимся на их долю до 12,5%. Льгота может применяться для ограниченных категорий предприятий. Новеллу следует искать в Федеральном законе от 11.2016 № 401-ФЗ.
  2. С начала года законодатель вернулся к вопросу более подробного регулирования сомнительных долгов, теперь ими признается часть задолженности, превышающая полученное встречное предоставление. Резервы по таким задолженностям теперь можно создавать в большем размере. Изменения внесены Федеральным законом 11.2016 № 401-ФЗ и по мнению экспертов, предложенная трактовка понятия сомнительного долга противоречит сложившейся судебной практике, выраженной Президиумом ВАС РФ.
  3. В пакете нововведений появились и изменения в порядке учета убытков в целях уменьшения налога на прибыль. Существенно изменился порядок переноса убытков прошлых лет на будущее. Если ранее снижать базу по уплате налога на сумму убытка можно было без ограничений, сейчас учитывать в этих целях можно только прошлогодние убытки в размере, не превышающей половины от базы для расчета налога текущего года. К старому порядку предполагается вернуться не ранее 2025 года. Формулировка предложена Федеральным законом от 30.11.2016 г. №401-ФЗ. При том что многие предприятия понесли основные убытки именно в кризисный период, позиция налоговиков выглядит необъективной. В их пользу нужно отметить, что снято действующее ранее правило, по которому убыток нужно было распределить только на 10 последующих лет, сейчас этот срок не ограничен.
  4. Введено так называемое «правило недостаточной капитализации». Контроль за связанной задолженностью групп с участием иностранного элемента увеличился, под внимание налоговиков попали займы не только от материнских и дочерних, но и «сестринских» зарубежных компаний. Для расчета задолженности, привлеченной до 01.10.2014 года «заморозка» курса валют на дату 01.07.2014 продлена до 2019 года. Группы компаний с участием иностранных элементов должны благодарить за это Федеральный закон от 15.02.2016 № 25-ФЗ.
  5. Приказом ФНС России от 16.10.2016 г. №ММВ-7-3/572@ введена новая форма декларации по уплате налога на прибыль, в ней появилось еще 2 листа.
  6. Изменилось налогообложение доходов от процентов, получаемым по рублевым облигациям российских компаний, выпущенным в 2017-2020 году. Теперь ставка составит всего 15%. Льготируется финансовая активность отечественных эмитентов Федеральным законом от 03.07.2016 г. № 242-ФЗ.

Акцизы

  1. Федеральным законом от 30.11.2016 №401-ФЗ увеличены ставки акцизов на бензин, вино, табак и другой алкоголь. Электронные сигареты внесены в число подакцизных товаров.

Земельный налог и налог на имущество

Изменения были незначительны и коснулись частных вопросов.
  1. С начала года и до его завершения субъекты федерации имели право вводить льготы по налогу на имущество на своей территории. Льготируемым могло стать движимое имущество, поставлено на учет как основное средство не позднее начала 2013 года. Если администрации не успели в оговоренный период воспользоваться этим правом, то с начала 2018 возможность снизить ставки была утрачена. Вводилась норма законом №401-ФЗ от 30.11.2016 г.
  2. Этим же законом отменен введенный ранее мораторий на пересмотр кадастровой стоимости земельных участков, торговых и офисных центров.

УСН

Малые предприятия в России имеют множество преимуществ по сравнению с их более крупными коллегами. Изменения этого года позволили распространить эти преференции на большее число компаний.
  1. 401-ФЗ от 30.11.2016 увеличил предельную сумму доходов для получения или сохранения статуса МП до 150 миллионов рублей (ноябрьский закон поправил июльский, который предлагал сделать ее не более 120 миллионов).

НДФЛ

В части налогообложения физических лиц перечень изменений стал незначительным.
  1. Приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/552@ внесены изменения в форму 3-НДФЛ.
  2. Пользователей дисконтных карточек и участников программ лояльности порадует официальное освобождение полученного по ним дохода от налогообложения. Благодарить за это следует разработчиков Федерального закона от 03.07.2016 №242-ФЗ.
  Общая картина изменений 2017 года достаточно благоприятна для налогоплательщика, она, скорее улучшает его положение по сравнению с предыдущими периодами.

Бесплатная консультация

Спасибо за обращение!
Мы скоро с вами свяжемся.